Wat te doen met je fiscale oudedagsreserve (FOR)?
Als zelfstandig ondernemer kon je elk jaar een deel van je ondernemingswinst reserveren voor de opbouw van pensioen. Dit bedrag voegde je toe aan een fiscale oudedagsreserve (FOR).
Vanaf 1 januari 2023 kun je geen geld meer toevoegen aan de FOR. Heb je de jaren daarvoor een FOR opgebouwd? Lees dan wat je met dit bedrag kunt doen.
Wie kon gebruikmaken van de fiscale oudedagsreserve?
De fiscale oudedagsreserve was alleen bedoeld voor zelfstandig ondernemers die inkomstenbelasting betalen. Dat zijn ondernemers met een eenmanszaak, een vennootschap onder firma of een maatschap. Een dga kwam bijvoorbeeld niet in aanmerking. Een oudedagsreserve bouw je altijd persoonlijk op. Had je een zakenpartner? Dan kon die zelf een eigen FOR opbouwen.
Hoe werkt de fiscale oudedagsreserve?
De FOR is een boekhoudkundige reserve waarvoor je nog geen geld opzij hoeft te zetten. Door elk jaar een percentage van de ondernemingswinst aan de FOR toe te voegen, stel je de inkomstenbelasting uit.
De FOR valt vrij als je stoptmet je bedrijf. Of als je zelf besluit eerder een deel vrij te laten vallen. Zodra het geld vrijkomt, telt het meer met de ondernemingswinst en betaal je hierover belasting.
Aandachtspunten bij deze fiscale regeling
Als je voldoende liquiditeiten hebt, kun je (een deel van) je FOR omzetten in een lijfrente. Je hoeft daarmee niet te wachten tot je de onderneming gaat staken. Door je FOR (gedeeltelijk) om te zetten in een lijfrente bij een verzekeraar of bank, kun je voorkomen dat je inkomstenbelasting betaalt over de hele of gedeeltelijke vrijval (pensioenaanvulling) . De storting van de FOR in een lijfrente mag je als aftrekpost opnemen in je belastingaangifte. Per saldo hoef je dan geen inkomstenbelasting over de FOR te betalen. Er zijn wel een aantal voorwaarden aan de lijfrenterekening:
- Je mag tussentijds geen geld opnemen van deze rekening.
- Het opgebouwde vermogen moet later in termijnen worden uitgekeerd. Over deze uitkeringen betaal je box 1-belasting.
- De uitkeringen moeten uiterlijk 5 jaar na je AOW-leeftijd ingaan.
Hoe kun je nu als ondernemer (meer) pensioen opbouwen?
Zelfstandig ondernemers kunnen vanaf 2023 evenveel pensioen opbouwen als een werknemer met een pensioenregeling van hun werkgever. De opbouwmogelijkheden voor een lijfrente zijn namelijk flink verruimd.
- De fiscale jaarruimte is verruimd van maximaal 13,3% naar 30% van je inkomen
- De reserveringsruimte is uitgebreid van 7 jaar naar 10 jaar.
- Heb je tot 10 jaar terug jouw jaarruimte niet, of niet volledig, gebruikt? Dan kun je deze alsnog benutten tot een bedrag van ongeveer € 42.750 (2026) per jaar.
- Je kunt langer blijven storten op de lijfrenterekening, tot 5 jaar na je AOW-leeftijd
Tot slot
Als zelfstandig ondernemer moet je zelf aan de slag om je pensioen veilig te stellen. Wat doe je met je opgebouwde FOR? Hoe bouw je vanaf 2023 verder je pensioen op? En wat is voor jou de beste optie? We helpen je graag vooruit met deze en andere vragen over pensioen of vermogensopbouw. Neem gratis en vrijblijvend contact op met onze adviseurs.
