Bitcoins en andere cryptovaluta in jouw aangifte
Hoe kijkt de Belastingdienst naar cryptovaluta, zoals bitcoins? Hoe moet je ze verwerken in de aangifte en hoeveel belasting moet je betalen over de opbrengst over het belastingjaar 2024? Hieronder enkele aandachtspunten.
Wat zijn cryptovaluta?
Cryptovaluta zijn digitale ruilmiddelen zonder tussenkomst van een officiële centrale tegenpartij zoals een bank. De meeste transacties in cryptovaluta vinden plaats via zogenoemde omwisselplatforms. Daar kun je tegen betaling van regulier geld cryptovaluta aankopen of omwisselen tegen andere cryptovaluta. Ook via ‘mining’ kun je cryptovaluta verwerven.
Sommige cryptovaluta hebben een waarde die relatief constant gehouden wordt door bijvoorbeeld een koppeling aan een munteenheid zoals de Dollar of de Euro. Dit worden wel ‘stablecoins’ genoemd. Andere cryptovaluta hebben juist een sterk schommelende waarde. Veel bekende cryptomunten zoals de Bitcoin zijn in 2024 in waarde gestegen. Dit komt deels door de herverkiezing van oud-president Trump in de Verenigde Staten.
Cryptovaluta worden als een zeer hoog risico-belegging gezien met een hoog speculatief karakter. Laat je over de financiële risico’s goed informeren.
Cryptovaluta in box 3
De fiscale behandeling van cryptovaluta verschilt per situatie. In veel gevallen zal je te maken hebben met box 3 van de inkomstenbelasting. Dit speelt als je de cryptomunten als privépersoon houdt als belegging. Andere situaties komen verderop aan bod.
Cryptovaluta die je in privé houdt, behoren in principe tot box 3 van de inkomstenbelasting. In box 3 betaal je belasting over inkomsten uit vermogen, als je vermogen op 1 januari 2024 hoger was dan €57.000 per persoon (€114.000 voor fiscaal partners). Je geeft de cryptovaluta aan in je aangifte inkomstenbelasting voor de marktwaarde op 1 januari om 0:00 van het belastingjaar. Voor de aangifte inkomstenbelasting 2024 kijk je dus naar de waarde op 1 januari 2024 om 0:00 uur. Je gebruikt hierbij de koers van het gebruikte omwisselplatform.
Door een aantal uitspraken van de Hoge Raad geldt in box 3 op dit moment een duaal systeem: je kan kiezen tussen heffing over een forfaitair (verondersteld) rendement, of voor belastingheffing over het werkelijke rendement volgens de definitie van de Hoge Raad als dit tot een lagere belasting leidt.
- Als je kiest voor heffing over forfaitair rendement, dan worden cryptovaluta belast als overige bezittingen. Ook stablecoins zijn overige bezittingen en vallen niet onder de categorie banktegoeden. Voor overige bezittingen geldt in 2024 een forfaitair rendement van 6,04%. Bij een belastingtarief van 36% betekent dat een belastingdruk van ruim 2% over de waarde van je crypto per 1 januari 2024. Had je ze op 1 januari nog niet, maar bijvoorbeeld pas op 15 april? Dan zijn ze niet relevant voor het forfaitaire rendement in 2024. Maar had je je crypto op 1 januari nog wel en verkocht je ze later in het jaar, dan betaal je er wel voor het hele jaar belasting over.
- Kies je voor heffing over het werkelijk rendement? Dat kan als je in werkelijkheid een lager rendement hebt behaald dan het forfaitaire rendement. Hiervoor komt waarschijnlijk medio 2025 een formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’ van de Belastingdienst online.
Cryptovaluta in box 1
In bepaalde situaties moet je jouw inkomsten opgeven in box 1 van de inkomstenbelasting. Dat is in principe het geval als je meer doet dan een 'gewone' belegger. De feiten en omstandigheden zijn daarbij beslissend. Toch hoef je volgens de Belastingdienst vaak de opbrengst van het 'minen' niet aan te geven. Maar dat kan anders zijn als je met extra arbeid, dus bovenop je beleggingsactiviteiten, vaak extra inkomsten verdient. Denk daarbij aan de actieve crypto-handelaar die een groot deel van zijn tijd bezig is met onderzoek naar crypto, of die actief een netwerk opbouwt om zo vroegtijdig in te kunnen stappen bij lanceringen van nieuwe cryptomunten.
Doe je meer dan een ‘gewone’ belegger, dan kan het zo zijn dat de opbrengst moet worden aangemerkt als inkomsten uit overig werk of als winst uit onderneming. Je geeft dan jouw inkomsten aan in jouw belastingaangifte in box 1. Het positieve resultaat is dan in 2024 belast met maximaal 49,5% aan inkomstenbelasting. Het kan verstandig zijn om hierover advies in te winnen van een fiscaal adviseur die verstand heeft van cryptovaluta.
Cryptovaluta in de bv
Het is ook mogelijk om niet als privépersoon, maar vanuit een bv bezig te zijn met crypto. In dat geval hoef je ze niet aan te geven in box 3, maar heb je te maken met de vennootschapsbelasting en met box 2 van de inkomstenbelasting. Dat is de box waar belasting geheven wordt over inkomen uit aanmerkelijk belang. Dat is doorgaans als je eigenaar bent van minimaal 5% van de aandelen van een bv.
De winst op de cryptovaluta is, na aftrek van kosten, in de bv belast met 19% tot 25,8% vennootschapsbelasting. Als de winst vervolgens wordt uitgekeerd naar jou als aandeelhouder, betaal je in 2024 nog eens 24,5% tot 33% inkomstenbelasting. Daarnaast moet een directeur-grootaandeelhouder (dga) van een bv zichzelf uit de bv een marktconform salaris uitbetalen voor de tijd en werk die hij steekt in het winstgevend maken van de bv. Dit salaris valt in box 1.
Tot slot
De fiscale behandeling van cryptovaluta in de inkomstenbelasting kan van situatie tot situatie verschillen. Vooral als je zelf nauw betrokken bent bij de crypto en meer doet dan een normale belegger, of bij crypto die aangehouden worden via een bv, kan het verstandig zijn advies van een fiscalist in te winnen.
