Bitcoins en andere cryptovaluta in jouw aangifte

Cryptovaluta zijn digitale betaal- en ruilmiddelen die functioneren zonder tussenkomst van een officiële centrale tegenpartij zoals een bank. De meeste transacties in cryptovaluta vinden plaats via zogenoemde omwisselplatforms. Daar kun je tegen betaling van regulier geld cryptovaluta aankopen of omwisselen tegen andere cryptovaluta. Ook via ‘mining’ kun je cryptovaluta verwerven.

Bij sommige cryptovaluta blijft de waarde relatief constant doordat ze bijvoorbeeld zijn gekoppeld aan een bestaande munteenheid zoals de dollar of de euro. Dit worden wel ‘stablecoins’ genoemd. Andere cryptovaluta hebben juist een sterk schommelende waarde. Deze munten lieten in 2025 een wisselend beeld zien. Een bekend voorbeeld, de Bitcoin, is in 2025 in waarde gedaald: van ongeveer € 90.000 per Bitcoin op 1 januari 2025 naar ongeveer € 74.000 op 1 januari 2026.

Cryptovaluta worden als een zeer hoog risico-belegging gezien met een hoog speculatief karakter. Laat je over de financiële risico’s goed informeren.

De fiscale behandeling van cryptovaluta verschilt per situatie. In veel gevallen vallen cryptomunten die je als privépersoon aanhoudt onder box 3 van de inkomstenbelasting. Dit speelt als je de cryptomunten houdt als belegging. Andere situaties komen verderop aan bod.

Je belastingaangifte

Cryptovaluta die je in privé houdt, worden in principe tot box 3 van de inkomstenbelasting gerekend. In box 3 betaal je belasting over inkomsten uit vermogen, als je vermogen op 1 januari 2025 hoger was dan €57.684 per persoon (€115.368 voor fiscaal partners). Je geeft de cryptovaluta aan in je aangifte inkomstenbelasting voor de marktwaarde op 1 januari om 0:00 van het belastingjaar. Voor de aangifte inkomstenbelasting 2025 kijk je dus naar de waarde op 1 januari 2025 om 0:00 uur. Je gebruikt hierbij de koers van het gebruikte omwisselplatform.

Door verschillende uitspraken van de Hoge Raad geldt in box 3 op dit moment een duaal systeem: je kunt kiezen tussen belastingheffing over een forfaitair of fictief (verondersteld) rendement, of – als dit gunstiger voor je is - voor belastingheffing over het werkelijke rendement volgens de definitie van de Hoge Raad.

Belasting over forfaitair rendement

Als je kiest voor belastingheffing over forfaitair rendement, dan worden cryptovaluta belast als overige bezittingen. Dit geldt ook voor stablecoins; deze vallen niet onder de categorie banktegoeden. Voor overige bezittingen geldt in 2025 een forfaitair rendement van 5,88%. Bij een belastingtarief van 36% betekent dat een belastingdruk van ruim 2% over de waarde van je crypto per 1 januari 2025.

Had je ze op 1 januari nog niet in je bezit, maar bijvoorbeeld pas op 15 april? Dan tellen ze niet mee voor het forfaitaire rendement in 2025. Had je je crypto op 1 januari wel en verkocht je ze later in het jaar, dan betaal je er wel voor het hele jaar belasting over. Zoals eerder vermeld, kun je ook kiezen voor heffing over het werkelijk rendement als je in werkelijkheid een lager rendement hebt behaald dan het forfaitaire rendement. Deze keuze maak je per belastingjaar voor het gehele box 3-vermogen.

Belasting over werkelijk rendement

Wanneer je kiest voor belastingheffing op basis van het werkelijk rendement geldt er geen heffingsvrij vermogen. Dan gelden de forfaitaire percentages niet en mag je uitgaan van het werkelijke rendement in box 3. Dat zijn directe en indirecte rendementen, waarbij het niet uitmaakt of het rendement daadwerkelijk is gerealiseerd door een verkoop.

Zijn je crypto’s in waarde gestegen, dan betaal je over die waardestijging 36% belasting. Hebben je cryptomunten bijvoorbeeld een rendement van 20% gemaakt, dan is het in de meeste gevallen gunstiger om te kiezen voor heffing over het forfaitair rendement. Bij een werkelijke stijging van 5% kan het juist voordeliger zijn te kiezen voor heffing over de 5% werkelijk rendement. 

Let op: een rendement van 0% of een negatief rendement leidt niet tot een negatieve belasting in box 3. Je mag het verlies alleen verrekenen met box 3-rendementen op andere bezittingen, maar je mag een verlies niet verrekenen met andere jaren. Vanwege de daling in 2025 van enkele bekende cryptomunten zoals Bitcoin en Ethereum is het voor cryptobeleggers in veel gevallen het onderzoeken waard of de tegenbewijsregeling voordeliger uitpakt voor belastingjaar 2025.

In bepaalde situaties moet je jouw inkomsten opgeven in box 1 van de inkomstenbelasting. Dat is in principe het geval als je méér doet dan een 'gewone' belegger. De feiten en omstandigheden zijn daarbij beslissend. Toch hoef je volgens de Belastingdienst de opbrengst van het 'minen' vaak niet aan te geven. Maar dat kan anders zijn als je met extra arbeid, dus bovenop je normale beleggingsactiviteiten, structureel extra inkomsten verdient. Denk daarbij aan de actieve crypto-handelaar die een groot deel van zijn tijd besteedt aan onderzoek naar crypto, of aan iemand die actief een netwerk opbouwt om zo vroeg in te kunnen instappen bij l nieuwe cryptoprojecten.

Doe je meer dan een reguliere belegger?

Dan kan het resultaat uit je activiteiten worden aangemerkt als inkomsten uit overig werk of als winst uit onderneming. In dat geval geef je je inkomsten aan in jouw belastingaangifte in box 1. Het positieve resultaat is dan in 2025 belast met maximaal 49,5% aan inkomstenbelasting. Het kan verstandig zijn om hierover advies in te winnen van een fiscaal adviseur die verstand heeft van cryptovaluta.

Het is ook mogelijk om niet als privépersoon, maar vanuit een bv bezig te zijn. In dat geval hoef je de cryptovaluta niet aan te geven in box 3. Je krijgt dan te maken met de vennootschapsbelasting en met box 2 van de inkomstenbelasting. Box 2 is van toepassing wanneer je een aanmerkelijk belang hebt, meestal wanneer je je eigenaar bent van minimaal 5% van de aandelen van een bv.

Winst op je cryptovaluta

De winst op de cryptovaluta is, na aftrek van kosten, in de bv belast met 19% tot 25,8% vennootschapsbelasting. Als de winst vervolgens wordt uitgekeerd aan jou als aandeelhouder, betaal je in 2025 nog eens 24,5% tot 31% inkomstenbelasting in box 2. Daarnaast moet een directeur-grootaandeelhouder (dga) van een bv zichzelf uit de bv een marktconform salaris uitbetalen voor de tijd en werk die hij of zij verricht om de bv winstgevend te maken. Dit salaris wordt belast in box 1.

De fiscale behandeling van cryptovaluta in de inkomstenbelasting kan van situatie tot situatie verschillen. Vooral als je zelf nauw betrokken bent bij de crypto en meer doet dan een gemiddelde belegger, of wanneer je cryptovaluta via een bv houdt, kan het verstandig zijn advies van een fiscalist in te winnen.

• Jouw digitale nalatenschap: wat kun je regelen?
• Wat betekenen de box 3-ontwikkelingen voor jou?