Wat te doen met je fiscale oudedagsreserve (FOR)?
Als zelfstandig ondernemer kon je elk jaar een deel van je ondernemingswinst reserveren voor de opbouw van pensioen. Dit voegde je toe aan een fiscale oudedagsreserve (FOR). Vanaf 1 januari 2023 kun je geen geld meer toevoegen aan de FOR. Heb je de jaren daarvoor een FOR opgebouwd? Lees hier wat je met dit bedrag kunt doen.
Wie kon van de fiscale oudedagsreserve gebruikmaken?
De fiscale oudedagsreserve was uitsluitend bestemd voor zelfstandig ondernemers die inkomstenbelasting betalen. Dat zijn ondernemers met een eenmanszaak, een vennootschap onder firma of een maatschap. Een dga kwam bijvoorbeeld niet in aanmerking. Een oudedagsreserve bouw je altijd persoonlijk op. Een eventueel zakenpartner kon afzonderlijk een eigen FOR opbouwen.
Hoe werkt de fiscale oudedagsreserve?
De FOR is een boekhoudkundige reserve waarvoor je nog geen geld opzij hoeft te zetten. Door elk jaar een percentage van de ondernemingswinst aan de FOR toe te voegen, is er uitstel van inkomstenbelasting.
De FOR valt vrij bij het stoppen van het bedrijf. Of als je zelf besluit eerder een deel vrij te laten vallen. Zodra het geld vrijkomt, wordt het weer onderdeel van de ondernemingswinst en betaal je hierover belasting.
Aandachtspunten bij deze fiscale regeling
De FOR kent een paar risico’s. Heb je bijvoorbeeld op papier wel een reserve opgebouwd, maar staat hier geen vermogen tegenover? Dan heb je in feite geen pensioen opgebouwd. Daarnaast betaal je over de vrijgevallen FOR nog steeds belasting.
Heb je zelf te maken met zo'n situatie? Of wil je weten wat je het best met jouw opgebouwde FOR kunt doen? Je accountant kan je hier meer over vertellen.
Je fiscale oudedagsreserve omzetten in een lijfrente
Als je voldoende liquiditeiten hebt, kun je (een deel van) je FOR omzetten in een lijfrente. Je hoeft daarmee niet te wachten tot je de onderneming gaat staken.
Je kunt voorkomen dat je inkomstenbelasting betaalt over de hele of gedeeltelijke vrijval van de FOR door deze om te zetten in een lijfrente (pensioenaanvulling) bij een verzekeraar of bank. De storing van de FOR in een lijfrente mag je als aftrekpost opnemen in je belastingaangifte. Per saldo hoef je dan geen inkomstenbelasting over de FOR te betalen.
Er zijn wel een aantal voorwaarden aan de lijfrenterekening:
- Je mag tussentijds geen geld opnemen van deze rekening
- Het opgebouwde vermogen moet je in uiteindelijk in termijn laten uitkeren. Over deze uitkeringen betaal je box 1-belasting.
- De uitkeringen moeten uiterlijk 5 jaar na je AOW-leeftijd ingaan
Hoe kun je nu als ondernemer (meer) pensioen opbouwen?
Zelfstandig ondernemers kunnen vanaf 2023 evenveel pensioen opbouwen als een werknemer met een pensioenregeling van hun werkgever. De opbouwmogelijkheden voor een lijfrente zijn namelijk flink verruimd sinds 1 januari 2023.
- De fiscale jaarruimte is verruimd van maximaal 13,3% naar 30% van je inkomen
- De reserveringsruimte is uitgebreid van 7 jaar naar 10 jaar. Heb je tot 10 jaar terug jouw jaarruimte niet, of niet volledig, gebruikt? Dan kun je deze alsnog benutten tot een bedrag van ongeveer € 42.100 (2025) per jaar.
- Je kunt langer blijven storten op de lijfrenterekening, tot 5 jaar na je AOW-leeftijd
Tot slot
Als zelfstandig ondernemer moet je zelf aan de slag om je pensioen veilig te stellen. Wat te doen met je opgebouwde FOR? Hoe kun je vanaf 2023 je pensioen (verder) opbouwen? En wat is voor jou de beste optie? We helpen je graag vooruit met deze en andere vragen over pensioen of vermogensopbouw. Neem gratis en vrijblijvend contact op met onze adviseurs.
