Verlies in box 2? Zo voorkom je dat je belastingvoordeel misloopt

Als je 5% of meer van de aandelen in een bv bezit, wordt dit een aanmerkelijk belang (ab) genoemd. Het inkomen daaruit kan bestaan uit dividend of winst die je behaalt bij verkoop van de aandelen en wordt belast in box 2. Als aandeelhouder kun je ook te maken krijgen met een verlies uit ab. Denk aan het verkopen van de aandelen tegen een lagere prijs dan waarvoor ze zijn gekocht, maar ook aan faillissement of liquidatie (opheffing) van de bv. Er is sprake van een verlies als de verkrijgingsprijs van de aandelen hoger is dan de vervreemdingsprijs.

Lees ook: Aanhouden of opheffen van je bv: wat is slim?

De verkrijgingsprijs is de prijs waarvoor je de aandelen hebt gekregen of gekocht. Dit is in de meeste gevallen gelijk aan het bij de oprichting geplaatste en volgestorte aandelenkapitaal. Daarnaast kunnen er in de loop van de jaren extra stortingen zijn gedaan, bijvoorbeeld om investeringen in de bv te kunnen doen. Deze extra stortingen verhogen de verkrijgingsprijs.

Onder de vervreemdingsprijs wordt verstaan de waarde van de tegenprestatie waarvoor je de aandelen verkoopt, oftewel het geld dat je krijgt bij de verkoop van de aandelen. Bij faillissement of liquidatie van de bv is de vervreemdingsprijs gelijk aan de liquidatie uitkering (het geld dat je overhoudt nadat je de bv opheft).

Een ab verlies mag je verrekenen met inkomen uit ab in het jaar vóór het verliesjaar en/of met inkomen in de zes daaropvolgende kalenderjaren. Na zes jaar telt het verlies niet meer mee en kun je het niet meer verrekenen.

Een ab verlies is niet altijd te verrekenen met inkomen in box 2 en blijft dan onbenut. Denk aan de situatie waarin je jouw lege bv liquideert om kosten te besparen. Als je geen aanmerkelijk belang meer hebt, kun je bij de Belastingdienst een verzoek indienen om het niet verrekende verlies om te zetten in een belastingkorting. De Belastingdienst verrekent deze korting dan met de belasting die je moet betalen in box 1.

De korting wordt berekend door het tarief in box 2 te vermenigvuldigen met het nog onverrekende verlies. Ook in 2026 zijn er twee tariefschijven: 24,5% en 31%. Voor omzetting van een verlies in een korting schrijft de wet voor dat bij verrekening altijd het lage tarief van 24,5% wordt toegepast.

Voor het indienen van het verzoek om een belastingkorting geldt een wachttijd. Deze wachttijd loopt af in het tweede jaar na het jaar waarin geen sprake meer is van een aanmerkelijk belang. De korting vervalt als deze niet binnen negen jaar na het jaar waarin het verlies uit aanmerkelijk belang is ontstaan, is verrekend. De korting kan niet leiden tot een belastingteruggave.

Na opheffing van zijn bv in 2024 heeft een aandeelhouder een onverrekend verlies uit ab van € 100.000. In 2026 kan de aandeelhouder een verzoek indienen om het verlies om te zetten in een belastingkorting. De te verrekenen korting bedraagt dan € 24.500 (24,5% van € 100.000). Als de korting niet volledig kan worden toegepast, kan het restant worden verrekend tot uiterlijk 2034.

De belastingkorting wordt soms niet of niet optimaal benut. Omdat er vaak al veel tijd voorbij is gegaan is de verkrijgingsprijs van de aandelen niet altijd goed vast te stellen. Niet elke inbreng in de bv is via de notaris vastgelegd en na een wisseling van accountant gaat kennis hierover soms verloren. Een te laag vastgestelde verkrijgingsprijs leidt tot een lager verlies in box 2 en dus tot een lagere belastingkorting.

Daarnaast wordt soms vergeten om een verzoek in te dienen om het verlies om te zetten in een korting. Ook is het om hier optimaal gebruik van te maken goed om te weten dat het inkomen of verlies uit ab tussen partners naar eigen keuze kan worden verdeeld. Afhankelijk van de heffing in box 1 en de toepasselijke heffingskortingen kun je met een goede planning extra belastingvoordeel behalen.

Een onverrekenbaar verlies uit aanmerkelijk belang kun je omzetten in een belastingkorting. Deze korting kun je verrekenen met de belasting die je moet betalen over inkomen in box 1. In de praktijk blijkt dat het verlies niet altijd goed wordt vastgesteld, wat leidt tot een te lage korting. In sommige gevallen wordt zelfs vergeten de korting aan te vragen. Ga daarom op tijd met je adviseur in gesprek om te voorkomen dat je geen gebruik maakt van jouw verlies uit aanmerkelijk belang.