Omzetbelasting vereniging of stichting

Je wordt aangezien voor ondernemer als je zelfstandig (dus niet in loondienst) een bedrijf of beroep uitoefent. Dan ben je ook btw-plichtig. Ook personen die duurzaam een zaak, zoals een pand (bijvoorbeeld een clubgebouw) of een stuk grond (bijvoorbeeld een sportveld) runnen. Vooral verenigingen moeten dus rekenen op het betalen van btw. Voor stichtingen kan dit genuanceerder liggen.

De Belastingdienst bepaalt aan de hand van je situatie of je wel of niet btw-plichtig bent. Als er sprake is van ondernemerschap, moet je organisatie btw afdragen over de diensten die je verricht of de producten en goederen die je verkoopt. Dat kan trouwens ook een voordeel zijn. Als je namelijk btw afdraagt, mag je ook de btw aftrekken die je betaalt over diensten en goederen die je zelf afneemt.

Het is ook mogelijk dat je alleen btw-plichtig bent voor bepaalde goederen of diensten die je verleent. Denk bijvoorbeeld aan sponsoring, een evenement dat je organiseert of uitgaven van jouw organisatie, zoals handboeken en tijdschriften. Je hoeft dan alleen btw af te dragen over dat bepaalde onderdeel en niet over het totale aantal diensten en goederen dat je levert en verkoopt. Daarbij geldt dan ook dat je ook alleen de btw mag aftrekken van producten en diensten die je voor dat onderdeel aanschaft.

Btw-tarieven

Bij het leveren van goederen en diensten is sprake van 2 btw-tarieven: 21% (hoog) en 9% (laag). Onder het tarief van 9% voor goederen vallen onder meer water, voedingsmiddelen en dranken (m.u.v. alcoholische dranken). Alle goederen die hier niet onder vallen, zijn belast met 21%. De regeling voor het hanteren van 9% btw bij diensten is uitgebreider en geldt voor verschillende diensten. Er bestaat ook nog een 0%-tarief, waar je in de praktijk waarschijnlijk weinig mee van doen zal hebben. Dit tarief is bijvoorbeeld van belang bij activiteiten met een internationaal karakter.

Vrijstellingen voor sportverenigingen

De hoofdactiviteiten van een sportvereniging zijn vrijgesteld van btw. Voor nevenactiviteiten, die zijn bedoeld voor extra financiële ondersteuning, geldt een speciale regeling. Ook de nevenactiviteiten zijn vrijgesteld. Maar alleen als de ontvangsten onder een bepaald bedrag liggen. Kom je over deze grens, dan wordt over het hele bedrag een naheffing gedaan en niet alleen over het overschreden bedrag. Goed om te weten: de grensbedragen gelden per categorie. 

Vrijstellingen voor levering van sociale en culturele diensten?

Je organisatie kan ook een vrijstelling krijgen voor de levering en het verlenen van diensten op het sociale en culturele vlak. Daar zijn twee voorwaarden aan verbonden:

• De organisatie mag geen winst beogen.
• De vrijstelling mag niet met zich meebrengen dat de concurrentieverhoudingen worden verstoord. Vooral deze laatste eis geeft in de praktijk nogal eens moeilijkheden.

Kijk op de website van de Belastingdienst voor de meest actuele bedragen en regelgeving. 

Dan is er nog een aantal overige vrijstellingen voor bepaalde goederen of diensten die jouw vereniging of stichting mogelijk levert. Deze vrijstellingen gelden voor:

• Inkomsten uit toto- en lottoactiviteiten en de opbrengst van de Grote Clubactie.
• Het verzorgen en verplegen van personen die in een inrichting opgenomen zijn. Dit geldt ook voor het verstrekken van spijzen en dranken, genees- en verbandmiddelen aan die personen. Deze vrijstelling geldt alleen als er geen winst wordt beoogd.
• Diensten van organisaties voor algemeen jeugdwerk die door de overheid erkend zijn.
• Diensten door werkgevers- en werknemersorganisaties, politieke en soortgelijke organisaties die een collectief belang behartigen.
• Onderwijsinstellingen die wettelijk geregeld onderwijs verrichten. Bijvoorbeeld een basis- of middelbare school, beroepsopleidingen en universitair onderwijs.

Voor nevenactiviteiten gelden dezelfde mogelijkheden als beschreven bij de sportverenigingen. Voor de vrijstelling van nevenactiviteiten om extra financiële steun te verkrijgen, geldt ook hier de grens van € 68.067,- en € 22.689,-.

Veel verenigingen hebben een kantine of een bar. Dit zou kunnen leiden tot btw-plicht. Omdat het hier vaak om kleine bedragen gaat, heeft de fiscus een bijzondere regeling getroffen. Deze regeling stelt dat kantines niet worden belast, als ze aan de volgende voorwaarden voldoen:

• De kantine omzet bedraagt niet meer dan € 68.067,- per jaar.
• De kantine exploitatie vormt een nevenactiviteit.
• Openstelling van de kantine vindt in beginsel slechts plaats in rechtstreeks verband met de activiteiten van de vereniging.
• De kantine mag onder voorwaarden maximaal 12 dagen per jaar worden opengesteld bij sportieve activiteiten van derden.
• De kantine en bijhorende inventaris mogen niet beschikbaar worden gesteld aan derden, ook niet als dit onbetaald is.
• Het exploitatieresultaat wordt uitsluitend gebruikt voor de primaire activiteit van de vereniging.

Misschien heb je wel eens gehoord van de kleineondernemersregeling. Deze regeling bepaalt dat kleine organisaties met een bepaalde maximale omzetgrens een ontheffing kunnen krijgen. Dit geldt echter alleen voor natuurlijke rechtspersonen. Verenigingen, stichtingen en bv's vallen helaas buiten de boot.

Als je een vereniging of stichting opricht, moet dit worden aangemeld bij de Belastingdienst. Zo kan zij beoordelen voor welke belastingen, zoals de omzetbelasting, je als rechtspersoon belastingplichtig bent. Als je je inschrijft bij de Kamer van Koophandel (KvK) hoef je je niet apart bij de Belastingdienst aan te melden. De KvK geeft jouw gegevens dan door. Als je niet bij de Kamer van Koophandel bent ingeschreven, meld je je met de Opgaaf startende rechtspersoon bij de Belastingdienst aan. Dan wordt ook bepaald of je btw-plichtig bent.

Het kan natuurlijk zijn dat je niet bent ingeschreven of andere activiteiten gaat ontplooien die invloed kunnen hebben op je btw-plicht of vrijstelling. Neem dan contact op met de BelastingTelefoon 0800 - 05 43 (gratis) om je situatie te toetsen, zodat je niet voor onverwachte naheffingen komt te staan.