10 Eindejaarstips voor ondernemers met een bv

Inkomen uit aanmerkelijk belang tot € 67.000 wordt belast tegen een tarief van 24,5%. Fiscale partners kunnen samen € 134.000 uitkeren tegen dit tarief.

Inkomen uit aanmerkelijk belang boven € 67.000 wordt belast tegen een tarief van 33%. In 2025 wordt het hoge tarief 31%, het lage tarief blijft gelijk.

Het kan voordelig zijn om nog in 2024 dividend uit te keren tegen het lage tarief. Je betaalt dan 24,5%% belasting over deze dividenduitkering. Je bespaart daarmee maximaal 6,5% belasting.

Wanneer voordelig om in 2024 dividend uit te keren?

Dat hangt af van je persoonlijke situatie en van de omvang van je vermogen in de vennootschap. Daarbij is het van belang op welk ander moment je het dividend zou uitkeren. Wij adviseren je hierover met je fiscalist in gesprek te gaan.

De Wet excessief lenen belast schulden (met uitzondering van eigen woningschulden) die je hebt bij een vennootschap waarin je een aanmerkelijk belang hebt.

Op 31 december van elk jaar wordt de hoogte van de schuld vastgesteld. Bedraagt de schuld op 31 december 2024 meer dan € 500.000? Dan ben je 24,5 -33 % belasting verschuldigd over het deel van de schuld boven de € 500.000. Als het je niet lukt om in 2024 je schuld aan 'jouw' vennootschap onder de € 500.000 te krijgen, kun je bezwaar maken tegen de belastingheffing.

Het is nog niet duidelijk of het bezwaar succesvol is. Een aantal fiscaal juristen vindt namelijk dat belastingheffing over de 'excessieve' schulden in strijd is met Europees recht.

In box 3 betaal je belasting over een inkomen dat de overheid heeft geschat. Soms kan je werkelijke inkomen lager zijn dan dit geschatte bedrag. De Hoge Raad heeft bepaald dat je recht hebt op compensatie als je hierdoor te veel belasting betaalt. De Belastingdienst zal je hierover informeren.

Zorg ervoor dat je in 2024 je rechten voor het jaar 2019 veiligstelt als je dat nog niet hebt gedaan. Vraag dan vóór 31 december 2024 om een verlaging van je belastingaanslag voor 2019 aan als je door de schatting te veel belasting hebt betaald. De schatting van het inkomen is gebaseerd op de omvang en samenstelling van je vermogen op 1 januari van het betreffende jaar. Hierbij geldt dat de feitelijke belastingdruk afhangt van het soort vermogen. Spaargeld wordt relatief minder zwaar belast dan andere vormen van vermogen, zoals beleggingen of een tweede huis.

Belasting besparen in box 3

Dit doe je door je box 3-vermogen anders in te richten of vermogen over te dragen, bijvoorbeeld aan je bv of door gebruik te maken van de mogelijkheden om pensioen op te bouwen. Je fiscalist kan je helpen om je vermogen in box 3 te optimaliseren.

Wil je nog in 2024 maximaal sparen via een lijfrente of bankspaarrekening? Bijvoorbeeld om je pensioen aan te vullen? De betaalde premie of storting is aftrekbaar van je inkomen in box 1 tegen maximaal 49,5%. Bereken hier welk bedrag bij jou over 2024 maximaal aan lijfrentepremie aftrekbaar is. 
Let op: je inkomen moet hoog genoeg zijn om de aftrek tegen het hoogste tarief te krijgen.

Is de netto hypotheeklast voor je eigen huis, na verrekening van de hypotheekrenteaftrek, hoger dan het nettorendement na belasting op je eigen middelen? Dan kan het financieel aantrekkelijk voor je zijn om (extra) op je eigenwoningschuld af te lossen. Als je wilt aflossen met privémiddelen, kan het voordelig zijn om dit nog in 2024 te doen. Deze privémiddelen behoren dan op 1 januari 2025 (peildatum) niet meer tot de rendementsgrondslag van box 3. Dit kan je een maximale besparing van ruim 2% opleveren. 
Let op: door af te lossen ben je minder flexibel omdat je geld vastzit in je woning. Laat je hierover goed adviseren.

In 2024 kan je vennootschap giften aan erkende goede doelen (ANBI) aftrekken van de winst voor de vennootschapsbelasting. Deze aftrek is maximaal 50% van de fiscale winst en niet hoger dan € 100.000. Als je de giftenaftrek in de vennootschap in 2024 nog niet (helemaal) hebt gebruikt, kan het voordelig zijn om giften die je in 2025 via de vennootschap wilt doen, naar voren te halen. Je kunt dan in 2024 nog genieten van de hoge fiscale aftrek. De aftrek vervalt in 2025.

Heb je in 2024 al het maximale bedrag geschonken dat je van de bv mag aftrekken? Dan kan het fiscaal voordelig zijn om vanuit privé een periodieke schenking aan een ANBI te doen.

De rente die je aan de Belastingdienst moet betalen als je te laat aangifte hebt gedaan, is erg hoog. Voor alle belastingen geldt vanaf 2024 een tarief van 7,5%, met uitzondering van de vennootschapsbelasting (vpb). Daarvoor geldt een tarief van 10%. Wees dus scherp op je voorlopige aanslag.

Heeft je bv in 2024 meer winst gemaakt dan je had verwacht? En blijkt uit de (voorlopige) cijfers dat de bv over 2024 vpb moet bijbetalen? Vraag dan om een aanpassing van de voorlopige aanslag. Hiermee kun je belastingrente voorkomen. 
Tip: betaal op tijd en voorkom 10% rente

Voor schenkingen bestaan diverse (jaarlijkse) vrijstellingen. Ouders kunnen in 2024 per kind maximaal € 6.633 belastingvrij schenken, zonder voorwaarden. Voor anderen, zoals kleinkinderen, is het vrijgestelde bedrag in 2024 € 2.658. Je kunt deze bedragen gewoon overmaken, die hoef je niet op te geven aan de Belastingdienst.

Je kunt eenmalig een hoger bedrag belastingvrij schenken. Daarvoor gelden wel voorwaarden. Je doet bijvoorbeeld een beroep op de verhoogde vrijstelling in je aangifte schenkbelasting. Voor alle schenkingen geldt vanzelfsprekend dat je het geld moet kunnen missen.

Schenkingen hoger dan de vrijstelling 

Voor schenkingen boven de vrijstelling, zijn de ontvangers schenkbelasting verschuldigd. Bij schenkingen aan kinderen bijvoorbeeld is dat 10% over de eerste € 152.368 en 20% over het meerdere. De tarieven voor erven en schenken zijn gelijk. Het kan daarom interessant zijn om een groter bedrag dan de vrijstelling te schenken, voor zover daarover 10% belasting is verschuldigd. Hiermee bespaar je in de toekomst mogelijk erfbelasting tegen 20%.

Als je bv’s momenteel zijn samengevoegd in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting, is het goed om dit eens te heroverwegen. In een fiscale eenheid betaal je belasting over de totale winst van alle bv’s samen. Gezien het verschil tussen het lage (19%) en hoge tarief (25,8%), kan het verbreken van de fiscale eenheid voordelig zijn.

In 2025 is het verschil 6,8% voor de eerste € 200.000 winst. Door de eenheid te verbreken, kan elke bv afzonderlijk van het lagere tarief profiteren. Dit kan een voordeel van maximaal € 13.600 per bv opleveren.

Mogelijke nadelen verbreken van de fiscale eenheid

Je kunt bijvoorbeeld winsten van de ene bv niet compenseren met verlies van een andere bv. Als je in het verleden met vermogen tussen de bv’s hebt geschoven, kun je mogelijk de fiscale eenheid niet zonder heffing van belasting verbreken. Overleg daarover met je fiscalist.

Met de werkkostenregeling kun je als werkgever, onder bepaalde voorwaarden, belastingvrij vergoedingen geven of onbelast zaken verstrekken aan je personeel. Die moeten wel binnen de vrije ruimte blijven. In 2024 is deze ruimte 1,92% van je totale loonsom tot en met € 400.000. Voor bedragen boven € 400.000 is de ruimte 1,18%. Controleer of je nog vrije ruimte over hebt, en gebruik deze om je personeel extra te belonen. Ongebruikte vrije ruimte kun je namelijk niet meenemen naar 2025.

Als je de vrije ruimte al volledig benut hebt en toch nog iets extra’s wilt doen voor je personeel aan het einde van het jaar, overweeg dan om dit uit te stellen naar begin 2025.

Onze tips zijn gebaseerd op bestaande wetten en op de belastingplannen van het kabinet voor 2025 en daarna. Deze kunnen tijdens de parlementaire behandeling nog wijzigen. Overleg met je fiscalist en adviseur over je voorgenomen keuzes.