Fiscale voordelen bij schenken of nalaten vanuit je bv

Als je bv een schenking doet aan een goed doel,^* is niet direct duidelijk wie nu de schenker is: jij als aandeelhouder of je bv? De vraag komt op omdat een bv niet snel ‘filantropische gedachten’ zal hebben. Vaak komt het idee van jou als aandeelhouder. Vroeger werd gedacht dat een schenking vanuit de bv eigenlijk een dividenduitkering was. Dit betekent dat jij als aandeelhouder het geld eerst privé ontvangt en daarna aan het goede doel schenkt. Tegenwoordig is aanvaard dat ook je bv een schenker kan zijn.

Als je bv jaarlijks giften doet aan goede doelen, kun je een deel van deze giften in mindering brengen op de winst. Dit kan tot 50% van de winst met een maximum van € 100.000 per jaar. In 2025 zijn er 2 vennootschapsbelastingtarieven:

• Is de winst van je bv meer dan € 200.000? Dan betaal je 25,8%, belasting.
• Is de winst lager? Dan geldt het lagere tarief van 19%.

Daarnaast kun je profiteren van een besparing op de inkomstenbelasting in box 2. Dit tarief is 24,5% of 31% in 2025, afhankelijk van je situatie. Jouw fiscale voordeel is dan afgerond minimaal 39% en maximaal 50%.

Extra aftrek vennootschapbelasting

Voor schenkingen aan goede doelen die culturele erkende instellingen zijn, kun je profiteren van een extra hoge aftrek voor de vennootschapsbelasting. Je mag namelijk 1,5 keer het bedrag aftrekken van de winst. Houd er rekening mee dat de extra aftrek een maximum heeft . Over een gift van maximaal € 5.000 kun je een extra aftrek van € 2.500 krijgen. Een voordeel voor de bv van maximaal € 645 (25,8% van € 2.500).

Ben je zowel enig aandeelhouder als enig bestuurder van een bv? Dan kun je waarschijnlijk kiezen: wil je schenken vanuit de bv of, eventueel na een dividenduitkering, schenken vanuit privé?

Het fiscale voordeel van een schenking vanuit de bv is vaak groter dan bij een schenking vanuit privé. Bij een schenking vanuit privé is het voordeel afgerond maximaal 37,5%. Schenkingen vanuit de bv zijn aftrekbaar van de winst, maar tot maximaal € 100.000. Loopt je schenking tegen deze grens aan? Dan kun je overwegen om een periodieke schenking vanuit privé te doen. Deze is tot € 1,5 miljoen per jaar aftrekbaar met een voordeel van afgerond maximaal 37,5%.

Bij een schenking vanuit je bv is het belangrijk om te weten of de gift onder de giftenregeling valt. Deze regeling geldt alleen voor schenkingen die geen ondernemingsbelang dienen, zoals donaties aan een goed doel. Dergelijke giften zijn meestal niet direct gekoppeld aan zakelijke voordelen. Bij sponsoring ligt dat anders. Sponsoring wordt meestal gezien als een normale bedrijfskostenpost en komt ten laste van de winst.

Soms wordt gesproken over een extra categorie; ‘zakelijke giften’. Dit zijn schenkingen die je publiek communiceert als gift, bijvoorbeeld om je maatschappelijke betrokkenheid te tonen. Een dergelijke gift zou volledig aftrekbaar moeten zijn, maar het is verstandig om dit af te stemmen met je fiscaal adviseur.

Wat zijn de fiscale gevolgen als je de aandelen in je bv zou nalaten aan een goed doel? Wanneer je komt te overlijden, wordt fiscaal gezien aangenomen dat je de aandelen in je bv vlak daarvoor hebt verkocht. Dit betekent dat de erfgenamen belasting in box 2 moeten betalen over de meerwaarde van de aandelen. Het tarief in box 2 is maximaal 31%.

Is het goede doel jouw erfgenaam? Dan hoeft het goede doel geen erfbelasting te betalen. Uiteindelijk houdt het goede doel minimaal 69% van de waarde van de aandelen over.

Kies je ervoor om de aandelen in je bv te legateren aan een goed doel, maar is iemand anders je erfgenaam? Dan moet je erfgenaam de box 2-belasting betalen. Het is belangrijk om vooraf na te gaan of je erfgenaam voldoende geld heeft om deze belasting te voldoen, of dat jij daarvoor iets kunt regelen. Je kunt ook het goede doel verplichten de box 2-belasting te betalen.

De box 2-belasting is dus een belangrijk punt om rekening mee te houden als je aandelen in je bv nalaat. Leg vast wie de box 2-belasting betaalt en beoordeel of die het ook kan betalen.

Als je een grote schenking overweegt of aandelen van je bv wilt nalaten aan een goed doel, is het goed om (ook) naar de fiscale gevolgen te kijken. Er zijn verschillende regels en opties die invloed kunnen hebben op wat je uiteindelijk schenkt of nalaat.

* In dit artikel wordt met een goed doel een Algemeen Nut Beogende Instelling, afgekort ANBI, bedoeld. Dat zijn instellingen die door de Belastingdienst erkend zijn als goed doel. Het gaat er dus niet alleen om dat je vindt dat een instelling goed werk verricht, maar ook of de instelling voldoet aan de regelgeving. Op de website van de Belastingdienst kun je controleren of een instelling een ANBI is. Deze instelling hoeft dan geen schenk- of erfbelasting te betalen en krijgt het hele bedrag dat je schenkt of nalaat.