Prinsjesdag 2024: 7 aandachtspunten voor de dga
Het kabinet Schoof heeft op Prinsjesdag de plannen voor 2025 bekendgemaakt. Deze plannen bevatten belangrijke fiscale wijzigingen voor de directeur grootaandeelhouder (dga).
Hier zijn de belangrijkste punten voor je financiële planning in 2025. De Eerste en Tweede Kamer fiscale moeten de wijzigingen nog goedkeuren. Tot die tijd blijft het spannend hoe het fiscale landschap er in 2025 precies uit gaat zien.
1. Toptarief in box 2 tarief wordt verlaagd in 2025
Het toptarief in box 2 van de inkomstenbelasting wordt verlaagd. Per 1 januari 2025 daalt het van 33% naar 31%. Het lage tarief van 24,5% blijft hetzelfde. Dit betekent dat je box 2-inkomen als volgt wordt belast.
| Box 2-inkomen in 2024 | Tarief | Box 2-inkomen in 2025 | Tarief |
| Tot € 67.000 | 24,5% | Tot € 67.000 | 24,5% |
| Vanaf € 67.000 | 33% | Vanaf € 67.000 | 31% |
Bij fiscaal partnerschap wordt de eerste schijf verdubbeld tot een bedrag van € 134.000. Dit levert een belastingvoordeel op van maximaal € 4.355.
Tip
Stel de dividenduitkering uit tot volgend jaar als je box 2-inkomen nu tegen 33% belast wordt.
2. Tarieven voor de bv blijven hetzelfde
In 2025 blijven de tarieven en schijven voor de vennootschap hetzelfde. Dit betekent dat de winst in de bv als volgt wordt belast:
- Tot en met € 200.000: 19%
- Boven € 200.000: 25,8%
Tip
Wordt je winst in de bv nu tegen 25,8% vennootschapsbelasting belast? Stel de winst zoveel mogelijk uit tot volgend jaar als de winstverwachting in 2025 minder dan € 200.000 bedraagt of haal de kosten naar voren.
3. Afschaffing fiscale giftenaftrek in de bv
De bv krijgt in 2025 geen fiscale ruimte meer om giften van de winst af te trekken. In 2024 mag de bv 50% van de belaste winst, met een maximum van € 100.000, als gift aftrekken. Voor giften aan culturele instellingen mag de gift met 50% verhoogd worden tot maximaal € 2.500.
Wat als je toch een gift vanuit de bv doet in 2025? Dan is deze niet aftrekbaar van de winst in de bv en wordt dit gezien als een dividenduitkering aan de DGA. Dit wordt dan belast in box 2 met inkomstenbelasting en dividendbelasting.
Tip
Gebruik dit kalenderjaar nog de fiscale ruimte in de bv voor je giften, zodat deze aftrekbaar zijn van de winst in de bv.
4. Schenk- en erfbelasting bedrijven gaat omlaag én omhoog
De vrijstelling voor de schenk- en erfbelasting gaat omhoog. In 2024 is de vrijstelling € 1.325.253. In 2025 wordt dit € 1,5 miljoen. Boven dit bedrag bedraagt de vrijstelling in 2024, 83%. Dit wordt in 2025 verlaagd naar 75%. Deze regels gelden bij een schenking van het bedrijf of bij overlijden van de dga met een bedrijf. Er moet dan wel sprake zijn van een actieve onderneming en worden voldaan aan alle voorwaarden de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Ook de voorwaarden zijn nog wat gewijzigd voor 2025.
Tip
Stel de schenking via de BOR uit tot 2025, als je bedrijf tussen de € 1.325.253 en € 1,5 miljoen waard is. Dan hoef je hierover geen schenkbelasting te betalen zolang je aan alle voorwaarden van de BOR voldoet. Boven het bedrag van € 1,5 miljoen is het de vraag of een schenking via de BOR in 2024 of 2025 gunstiger is. Hoe meer je bedrijf waard is, hoe gunstiger het is om dit jaar nog de BOR in te zetten. Laat je goed informeren door je financieel adviseur want ook de voorwaarden van de BOR wijzigen in 2025.
5. Overdrachtsbelasting op woningen wordt verlaagd
De overdrachtsbelasting voor woningen, behalve de eigen woning, wordt verlaagd. In 2024 is deze 10,4%, in 2026 daalt dit naar 8%. Deze verlaging geldt niet voor bedrijfspanden.
Tip
Wil je beleggen in woningen? Stel de koop zo mogelijk uit tot 1 januari 2026. Dat levert mogelijk een belastingbesparing op van 2,4%.
6. Excessief lenen: 5 ton blijft en reparatie dubbeltelling
De dga mag in 2024 niet meer dan € 500.000 van de eigen bv lenen. Deze maatregel blijft ook in 2025 onveranderd. De peildatum is 31 december 2024. Ingeval de bv een lening heeft verstrekt aan een samenwerkingsverband, kan er sprake zijn van dubbeltelling van de schuld. Dit wordt nu opgelost door deze lening uit te sluiten van het schuldenbegrip bij excessief lenen.
Tip
Check of er meer dan € 500.000 is geleend van de eigen bv in 2024. Ga in gesprek met je financieel adviseur om te bekijken wat voor jou fiscaal de beste oplossing is.
7. Verduurzamingsmaatregelen
De belasting op aardgas voor de kleine gebruiker wordt verlaagd. Dit zorgt voor een lagere energierekening. Verder worden er diverse stimulerende maatregelen voor verduurzaming teruggedraaid.
Tip
Wil je minder afhankelijk worden van het gas? Informeer naar alternatieve energiebronnen en energiebesparende maatregelen.
Tot slot
Er zijn weer vee; fiscale wijzigingen voor de dga die effect kunnen hebben op je financiële situatie in 2025. Misschien een goed idee om nog in 2024 een afspraak met je financiële adviseur te maken voor je financiële planning voor 2025.
De uitleg op deze pagina is een korte toelichting. Je kunt hieraan geen rechten ontlenen. Raadpleeg voor advies je belastingadviseur of accountant.