Excessief lenen: eind 2024 maximaal € 500.000

De Wet excessief lenen wil het lenen bij de eigen vennootschap ontmoedigen. Deze wet geldt voor elke aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (aandelenbezit van 5% of meer). De wet kan zorgen voor belasting over bepaalde schulden bij je vennootschap.

Voor de belastingheffing over de schuld is 31 december de peildatum, zoals we dat noemen. Dit is de datum waarop je vermogen wordt vastgesteld. Dit zijn je bezittingen, verminderd met je schulden. Het maximumbedrag was vorig jaar € 700.000 en is nu verlaagd naar € 500.000. Als de schuld op de peildatum meer bedraagt dan dit maximumbedrag, wordt het meerdere belast in box 2. Ben je vorig jaar teruggegaan naar het toen geldende maximum? Dan is er nu weer werk aan de winkel.

Ook schulden van zogeheten verbonden personen worden meegeteld. Denk daarbij bijvoorbeeld aan je kinderen. Als je samen te veel leent, betaal je belasting over het “excessief deel’ van de schuld.

• Heb je op 31 december 2024 een schuld aan je vennootschap die meer bedraagt dan € 500.000? Dan wordt het bedrag boven € 500.000 belast in box 2.
• Het tarief in box 2 is 24,5% over de eerste € 67.000 (voor fiscaal partners geldt dit tot € 134.000) aan inkomsten en 33% over het meerdere. In de plannen voor Prinsjesdag wordt dit laatste tarief volgend jaar verlaagd naar 31 %. Weet wel dat de parlementaire behandeling nog moet volgen: de plannen zijn dus niet definitief.
• Heb je een fiscaal partner? Dan mag je samen eenmalig het bedrag van € 500.000 lenen.
• Had je al een schuld die vorig jaar in box 2 was belast op grond van deze regeling? Dit deel wordt in 2024 niet opnieuw belast.
• Los je later een deel van de schuld af? Dat wordt gezien als negatief inkomen in box 2 en kan worden verrekend met positieve inkomsten in box 2. Dit voorkomt dubbele belasting.
• Eigenwoningschulden van jou en je kinderen tellen onder voorwaarden niet mee voor het totaalbedrag van € 500.000.
• Voor ‘nieuwe’ eigenwoningschulden na 31 december 2022 moet er een recht van hypotheek zijn gevestigd. Voor bestaande schulden op 31 december 2022 gold deze voorwaarde niet.
• Er zijn nogal wat regels voor kinderen, familieleden, de verhouding tot box 3 en het verrekenen van vorderingen. Bekijk daarvoor ons meer uitgebreide artikel ‘Weet u wat de Wet excessief lenen voor u betekent’?

Er kan soms sprake zijn van dubbeltelingen bij excessief lenen. Dit was onvoorzien en onbedoeld.

Dubbeltellingen kunnen ontstaan in de situatie dat belastingplichtigen deelnemen in een samenwerkingsverband (denk bijvoorbeeld aan vof of een cv). Als dan één of meerdere participanten ook een aanmerkelijk belang hebben in bijvoorbeeld een bv die een lening heeft verstrekt aan dat samenwerkingsverband, kan het mis gaan. Met dit wetsvoorstel wordt deze dubbeltelling alsnog voorkomen met terugwerkende kracht tot 1 januari 2023.

Tot slot wordt in de huidige regeling soms een schuld voor meer dan de nominale waarde toegerekend. Dat is ongewenst en wordt nu ook opgelost.

Is jouw schuld hoger dan €500.000? Overweeg dan om een deel af te lossen. Je kunt ook je lening mogelijk herfinancieren bij een bank. Zo voorkom je belasting over je schuld.

Neem op tijd contact op met je adviseur om de mogelijkheden te bespreken. Onze adviseurs bekijken of je een financiering kunt krijgen en onder welke voorwaarden. Ze wijzen je ook op alternatieven die in jouw belang zijn.

Wat is er nog meer mogelijk om te voorkomen dat de schuld belast wordt?

• Keer dividend uit en betaal hiermee de schulden af aan je vennootschap. Houd rekening met de inkomstenbelasting. 
• Verkoop privébezittingen, zoals een beleggingsportefeuille aan je vennootschap om schulden af te lossen.
• Als je beleggingsvastgoed overdraagt aan de vennootschap dan heeft dat fiscale gevolgen, bijvoorbeeld voor de overdrachtsbelasting en/of btw. Het tarief van de overdrachtsbelasting is 10,4 %. 
• Het Belastingplan introduceert een nieuw tarief van 8% voor woningen die niet de eigen woning zijn. Ook dat is pas definitief na de parlementaire behandeling.
• Verkoop je privébeleggingen aan derden en gebruik de opbrengst om je schulden af te lossen aan de vennootschap.

De laatste optie is de schuld laten staan en de inkomstenbelasting te betalen. Overleg altijd met je fiscalist of accountant of de gekozen oplossing past bij jouw situatie.

De uitleg op deze pagina is een korte toelichting. Je kunt hieraan geen rechten ontlenen. Vraag advies aan je belastingadviseur of accountant.